סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה פוטר ממס חלק גדול מההכנסה של מי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה. רבים זכאים ולא יודעים, ובמיוחד חולי סרטן בתקופת הטיפולים ונפגעי גזזת.
מי זכאי?
- נכות רפואית של 90% לפחות. כשהנכות היא שקלול של כמה ליקויים, אחד מהם צריך להיות 40% לפחות (מ-15.11.2021. מי שהוכר לפני כן נבחן לפי התנאים הקודמים)
- לתקופה של 185 יום לפחות
- הנכות נקבעה לפי אחד החוקים המנויים בסעיף (ביטוח לאומי, חוק הגזזת, נכי רדיפות הנאצים, משרד הביטחון ועוד), או בוועדה רפואית של מס הכנסה
מה הפטור כולל? (2026)
| סוג הכנסה | תקרת הפטור |
|---|---|
| הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, עסק, פנסיה) | עד 445,200 ₪ בשנה |
| נכי צה“ל ונפגעי פעולות איבה | עד 684,000 ₪ |
| הכנסה שאינה מיגיעה אישית (כמו ריבית) | פטור רק כשההכנסה מעבודה נמוכה מ-81,960 ₪ בשנה (2024–2027) |
החזר מס רטרואקטיבי
אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה (בשנת 2026: מ-2020 ואילך), בתנאי שהנכות נקבעה באותן שנים.
איך מגישים?
- טופס 1516: בקשה לפטור, עם פרוטוקולי הוועדות הרפואיות
- אם אין קביעת נכות לפי חוק מוכר: טופס 169, בקשה לוועדה רפואית של מס הכנסה
- אחרי האישור: עדכון המעסיק או קרן הפנסיה (טופס 101), ודוחות או טופס 135 להחזר על שנים קודמות
טעויות נפוצות
- לבלבל בין אי-כושר (בנכות כללית) לבין נכות רפואית. רק הנכות הרפואית קובעת לעניין הפטור
- לא לבקש החזר על שנים קודמות
- לא לחדש את הפטור כשהנכות הייתה זמנית
מדריך מורחב
→ פטור ממס לחולי סרטן ולנפגעי גזזת: המדריך המלא
פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות: מי עוד זכאי
- עיוורים ובעלי לקות ראייה שיש להם תעודת עיוור
- מקבלי תגמולים לפי חוק הנכים (נכי צה“ל) או חוק נפגעי פעולות איבה: 100% בליקוי אחד, או 90% ומעלה בשקלול, כשהליקויים מגיעים יחד ל-100% לפחות בחישוב רגיל
- נכות זמנית של 185 עד 364 ימים מזכה בפטור בתקרה נמוכה יותר. לקראת סוף התקופה, ועדה בודקת אם הזכאות נמשכת
- שנה חלקית: התקרה והפטור מחושבים יחסית, לפי מספר ימי הנכות בשנה
הכנסה שלא מיגיעה אישית
הפטור חל גם על הכנסה שלא מעבודה, כמו ריבית ושכר דירה, רק כשההכנסה מעבודה נמוכה מ-81,960 ₪ בשנה. לכן מי שמרוויח למשל 400,000 ₪ ממשכורת, לא יקבל פטור על ההכנסה הפסיבית. לריבית על כספי פיצויים מתאונה יש תקרה נפרדת וגבוהה יותר.
ועדה רפואית של מס הכנסה: איך זה עובד
- מי צריך ועדה: מי שעדיין לא נקבעה לו נכות מתאימה. מגישים בקשה לרשות המסים, באתר או לפקיד השומה, והיא מעבירה את התיק לביטוח הלאומי, שבו יושבת הוועדה
- אגרה: 679 ₪, משולמים לביטוח הלאומי לפני ההגשה. מי שמאושרת לו אחר כך קצבת נכות או שירותים מיוחדים יכול לבקש החזר
- מי פטור מוועדה חדשה: מי שכבר נקבעו לו 90% או 100% בוועדה של הביטוח הלאומי (נכות כללית, נכות מעבודה או פעולות איבה) או של משרד הביטחון, מגיש את הבקשה לפטור ישירות לרשות המסים, עם הפרוטוקול
- ערר: תוך 45 יום מקבלת ההחלטה. אפשר לבקש שוועדת הערר תבחן גם בעיות רפואיות שלא הוצגו בוועדה הראשונה
- אישור כללי: מי שיש לו מעסיק אחד או משלם פנסיה אחד, ונכות צמיתה מתאימה, מקבל אישור שתקף גם לשנים הבאות, ומעביר אותו למעסיק
מסלול “גל ירוק” לחולי סרטן
חולים ומחלימים יכולים להגיש בקשה דיגיטלית לפטור, עם פרוטוקול הוועדה הרפואית. לפי כל זכות, התשובה מגיעה תוך כ-10 ימי עסקים. הפירוט בעמוד נכות כללית לחולי סרטן.
החזר על שנים קודמות
מגישים דוח שנתי לכל שנה רלוונטית, עד 6 שנים אחורה, עם אישור הפטור. ההחזר משולם עם הפרשי הצמדה וריבית. גם יורשים יכולים לבקש החזר על הכנסות של אדם שנפטר.
מקורות: אתר כל זכות (“פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות”, “ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה”); רשות המסים. לפי כל זכות, התקרות בתוקף לשנים 2024–2027.
שאלות נפוצות
מי זכאי לפטור ממס לפי סעיף 9(5)?
מי שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות (בשקלול של כמה ליקויים, אחד מהם לפחות 40%) לתקופה של 185 יום לפחות, לפי אחד החוקים המנויים בסעיף, או בוועדה רפואית למס הכנסה.
מה תקרת הפטור ב-2026?
הכנסה מיגיעה אישית פטורה עד 445,200 ₪ בשנה (684,000 ₪ לנפגעי פעולות איבה ונכי צה"ל).
אפשר לקבל החזר על שנים קודמות?
כן. אפשר לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה, בכפוף למועד שבו נקבעה הנכות.
נשמח לבדוק אם מגיע לכם
בדיקה ראשונית ללא עלות וללא התחייבות.
072-2504534וואטסאפ 054-8634666 (נפתח בחלון חדש) דרך העצמאות 51, חיפה
המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה נבחן לגופו.