אבחנה של סרטן, ניתוח מוח או הכרה כנפגע גזזת הם קודם כול עניין רפואי ואישי. אבל יש להם גם צד כלכלי שהרבה אנשים לא מכירים: פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. מי שעומד בתנאים עשוי להיות פטור ממס על הכנסות מעבודה ומפנסיה, עד תקרה שנתית גבוהה, ולקבל החזר עד 6 שנים אחורה.
במדריך הזה נסביר מי עשוי להיות זכאי, מה השתנה ב-2021, מה התקרות ב-2026, ואיך מגישים בקשה.
המידע כללי ואינו ייעוץ משפטי או מיסוי. כל מקרה נבחן לגופו.
מה זה סעיף 9(5)?
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה פוטר ממס הכנסה אנשים שנקבעה להם נכות גבוהה. הנכות צריכה להיקבע לפי אחד החוקים שמפורטים בסעיף, ובהם (לפי כל-זכות ורשות המסים):
- חוק הביטוח הלאומי: נכות כללית, פגיעה בעבודה ועוד
- חוק לפיצוי נפגעי גזזת
- חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, חוק נכי רדיפות הנאצים, חוק נכי המלחמה בנאצים
מי שעדיין לא נקבעה לו נכות לפי אחד החוקים האלה יכול לפנות לועדה רפואית לעניין מס הכנסה, שמתקיימת בביטוח הלאומי.
מי זכאי? התנאים אחרי התיקון של 2021
החל מ-15.11.2021
הפטור ניתן למי שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות לפי אחד החוקים שלמעלה. אם ה-90% הם תוצאה של חישוב משוקלל של כמה ליקויים, אחד הליקויים צריך להיות לפחות 40%.
בנוסף, בכל המקרים
- הנכות נקבעה לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות. נכות של 184 יום או פחות לא מזכה.
- יש לכם הכנסה חייבת במס (משכורת, עסק, פנסיה וכו’).
- בנכות כללית הכוונה לאחוזי נכות רפואית, ולא לדרגת אי-כושר.
מה עם מי שהיה זכאי לפני 2021?
מי שעמד בתנאים הקודמים לפני 15.11.2021, או שהגיש בקשה לקביעת נכות עד 1.12.2021, ממשיך להיבחן לפי התנאים הקודמים: 100% על ליקוי אחד, או 90% בחישוב משוקלל. כך כל עוד הוא עומד בהם.
מקורות: כל-זכות: פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות · רשות המסים: מדריך זכויות מס לאנשים עם מוגבלות · ביטוח לאומי: ועדה לפטור ממס הכנסה.
חולי סרטן: למה הפטור רלוונטי במיוחד?
אצל חולי סרטן בטיפול פעיל, ועדות רפואיות קובעות לא פעם נכות רפואית גבוהה לתקופת הטיפולים ולתקופת המעקב. אם הנכות נקבעה ל-185 יום לפחות ועומדת בשיעורים הנדרשים, היא עשויה לזכות בפטור גם אם היא זמנית.
הגשה מקוונת לחולי סרטן: לפי כל-זכות, חולים ומחלימים יכולים להגיש את הבקשה בטופס דיגיטלי של מיזם “גל ירוק” ושל “חלאסרטן”. מצרפים את פרוטוקול הוועדה הרפואית, והתשובה אמורה להגיע בתוך כ-10 ימי עסקים.
ומה עם מי שעבר ניתוח מוח או חי עם גידול במוח?
נכות אחרי ניתוח מוח נקבעת לפי הליקויים בפועל: נוירולוגיים, קוגניטיביים, אפילפסיה, ראייה ושמיעה ועוד. השקלול של כמה ליקויים יכול להגיע ל-90%, ובלבד שאחד מהם הוא 40% לפחות. כדאי לבדוק את פרוטוקול הוועדה בעיון.
נפגעי גזזת: הקשר שרבים מפספסים
חוק לפיצוי נפגעי גזזת מופיע ברשימת החוקים של סעיף 9(5). לכן מי שוועדה רפואית לנפגעי גזזת קבעה לו 90% נכות ומעלה (בהתאם לתנאי ה-40% בליקוי אחד, כשהוא חל) עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה על ההכנסות האחרות שלו, כמו משכורת או פנסיה.
- תגמולי הגזזת עצמם (הקצבה והפיצוי) לא חייבים במס בכל מקרה, לפי כל-זכות.
- הפטור לפי 9(5) הוא הטבה נוספת, על ההכנסות האחרות.
- אם בוועדת הגזזת נקבעו פחות מ-90%, ייתכן שכדאי לבדוק החמרת מצב, או ועדה למס הכנסה שבוחנת את כל הליקויים (לא רק את אלה שקשורים לגזזת).
מידע על הפיצוי עצמו: פיצוי לנפגעי גזזת: מנינגיומה וגידולי מוח · עמוד הגזזת.
על אילו הכנסות חל הפטור? התקרות ב-2026
לפי כל-זכות, התקרות נכונות לשנים 2024–2027:
| סוג ההכנסה | תקרה שנתית פטורה |
|---|---|
| הכנסה מיגיעה אישית (עבודה, עסק, פנסיה מעבודה) בנכות של 365 יום ומעלה | 445,200 ₪ (684,000 ₪ למקבלי קצבה לפי חוק הנכים או חוק נפגעי פעולות איבה) |
| הכנסה מיגיעה אישית בנכות של 185–364 יום | 81,960 ₪ |
| הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שלא מיגיעה אישית (למשל שכירות), כשההכנסה מעבודה נמוכה מהתקרה | 81,960 ₪ בסך הכול |
| כולל ריבית על כספי פיצויים או ביטוח בגלל נזקי גוף | 337,200 ₪ |
דוגמה (מכל-זכות): אישה עם נכות מזכה שחיה מפנסיה תקציבית של 50,000 ₪ בשנה (פנסיה כזו נחשבת יגיעה אישית) ומשכירות של 60,000 ₪ בשנה. היא פטורה על כל הפנסיה, ועל 31,960 ₪ מהשכירות.
אם הנכות נקבעה מאמצע שנה, הפטור באותה שנה מחושב באופן יחסי לפי מספר הימים.
החזר מס עד 6 שנים אחורה
מי שעמד בתנאים בשנים קודמות יכול לבקש החזר מס רטרואקטיבי של עד 6 שנים. ב-2026 אפשר להגיש בקשות על שנות המס 2020–2025. מי שכבר הגיש דוח שנתי לשנים האלה צריך לבקש תיקון של הדוח. אחרים מגישים בקשה להחזר מס (טופס 135).
ומה קורה אחרי פטירה? לפי כל-זכות, אם מגיש הבקשה נפטר, הטיפול בבקשה נמשך. יורשים יכולים לקבל את ההחזר על הכנסות שהיו לו בחייו. זה רלוונטי במיוחד למשפחות של חולי סרטן ושל נפגעי גזזת שנפטרו.
איך מגישים? שלב אחר שלב
אם כבר נקבעה לכם נכות מזכה
- מורידים את פרוטוקול הוועדה הרפואית. בביטוח לאומי הוא זמין באזור האישי.
- ממלאים טופס 1516, בקשה לפטור ממס לנכים (יש שירות מקוון באתר רשות המסים).
- שכירים מצרפים תלוש שכר אחרון מכל מעסיק.
- מגישים בתיאום מס מקוון, בדואר או בפגישה אצל פקיד השומה.
- מי שיש לו מעסיק או משלם פנסיה אחד ונכות לצמיתות יקבל אישור כללי שתקף גם לשנים הבאות.
אם עדיין לא נקבעה לכם נכות מזכה
- מגישים לפקיד השומה טופס 169 (בקשה לוועדה רפואית להקלות במס) עם מסמכים רפואיים עדכניים.
- משלמים החזר הוצאות של 679 ₪ (לפי אתר ביטוח לאומי. מי שמבקש הארכה של פטור זמני לא משלם).
- מוזמנים לוועדה רפואית בביטוח הלאומי. ההחלטה עוברת למס הכנסה.
- ערר: מגישים לפקיד השומה, עם שובר אגרה. גובה האגרה מתעדכן, ומופיע באתר הביטוח הלאומי.
טיפ: מרכזי “יד מכוונת” של ביטוח לאומי (2496*) נותנים הכנה לוועדה בחינם.
טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן
- להתבלבל בין נכות תפקודית לנכות רפואית. 100% אי-כושר בנכות כללית לא מזכה בפטור אם הנכות הרפואית נמוכה מ-90%.
- לפספס את ה-6 שנים. כל שנה שעוברת “שורפת” שנת מס שאפשר היה לבקש עליה החזר.
- לא לבדוק פטור זמני. גם נכות של 185 יום בזמן טיפולים יכולה לזכות בפטור חלקי.
- לא לחדש פטור זמני. בסוף התקופה יש ועדה נוספת, וחשוב להגיע אליה עם חומר רפואי עדכני.
- לשכוח ליקויים “קטנים”. בחישוב המשוקלל לצורך פטור נלקחים בחשבון גם ליקויים מנופים, שלא נכללים בחישוב הנכות הכללית.
שאלות נפוצות
אני חולה סרטן. האם אני פטור ממס אוטומטית?
לא. הפטור תלוי בקביעת נכות רפואית של 90% לפחות (עם ליקוי של 40% לפחות, כשנדרש) לתקופה של 185 יום לפחות, לפי אחד החוקים שבסעיף 9(5), או בוועדה רפואית למס הכנסה. צריך להגיש בקשה.
האם נפגעי גזזת זכאים לפטור ממס?
חוק לפיצוי נפגעי גזזת נמצא ברשימת החוקים של סעיף 9(5). מי שנקבעה לו לפי החוק הזה נכות של 90% ומעלה, ועומד בשאר התנאים, עשוי להיות זכאי לפטור על הכנסות אחרות שלו.
האם הפטור חל גם על הפנסיה שלי?
פנסיה מעבודה נחשבת בדרך כלל הכנסה מיגיעה אישית, ולכן עשויה להיכלל עד התקרה. כל-זכות מביא דוגמה של פנסיה תקציבית.
כמה שנים אחורה אפשר לקבל החזר?
עד 6 שנים. ב-2026 מדובר בשנות המס 2020–2025.
נקבעה לי נכות זמנית לחצי שנה. זה מספיק?
אם הנכות נקבעה ל-185 יום לפחות ובשיעור המזכה, כן, עם תקרה מופחתת (81,960 ₪ לשנה) ובחישוב יחסי.
ההורה שלי נפטר. אפשר לקבל את החזר המס שלו?
לפי כל-זכות, יורשים זכאים להחזר על הכנסות שהנפטר קיבל בחייו, אם הוא לא קיבל את מלוא ההחזר שהגיע לו.
רוצים לבדוק אם מגיע לכם פטור או החזר?
משרד עורכי הדין יריב ברוקמן מלווה חולי סרטן, נפגעי גזזת ובעלי נכות גבוהה בבירור זכאות לפטור לפי סעיף 9(5): בקביעת נכות, בוועדות רפואיות, בעררים ובבקשות להחזר. בדיקה ראשונית ללא עלות. השאירו פרטים.
קריאה נוספת:
המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס, ואינו תחליף להם. כל מקרה נבחן לגופו, ואין בפרסום הבטחה לתוצאה. התקרות והסכומים נכונים לפי כל-זכות, רשות המסים וביטוח לאומי, נכון לאוקטובר 2026, ועשויים להשתנות. נכתב על ידי עו“ד יריב ברוקמן · עודכן: 17.10.2026.
נשמח לבדוק אם מגיע לכם
בדיקה ראשונית ללא עלות וללא התחייבות.
072-2504534וואטסאפ 054-8634666 (נפתח בחלון חדש) דרך העצמאות 51, חיפה
המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה נבחן לגופו.